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支付佣金的稅務問題
支付佣金、回佣可能引起之稅務問題
      
佣金、回佣及折扣是經營生意所必需發生之營業費用,本應可作為開支及可予扣稅。但必需符合以下規定:

納稅人不可只申報經扣除佣金、回佣和折扣後的入息淨額,而需申報收入總額;並在隨利得稅報稅表內清楚述明佣金,回佣和折扣的收款人的資料如下。

(i) 收款人的全名、位址和身份證號碼或商業登記號碼;

(ii) 收款人與納稅人有沒有關係;

(iii) 付款額;

(iv) 所提供的服務詳情。

上述的披露資料規定的唯一例外情況為:

(i) 除非佣金/折扣支付是在正常營商過程中交易雙方均為主事人的原則下所容許扣除的佣金、回佣和折扣,及已在每一方的帳目內反映出來。

收款人是僱員而其所獲支付的佣金、回佣和折扣,而有關款額已在BIR表格第56A號(僱主填報的薪酬及退休金報稅表) 作披露。

假如納稅人不能夠或不願意披露佣金或折扣收款人的名稱和地址,以佣金、回佣和折扣方式支付的費用在計算稅款時不予以扣除。就有關業務而言,這是一項折衷安排,但這項安排不會免除收款人的課稅及須申報有關款項的責任。

不過,在下述情況下,稅務局也不會接納這項安排:

(i) 付款人在招致佣金等支出的評稅基期內,整體上遭受營業虧損;

(ii) 有關開支不是在評稅基期內的部分會計期內招致的,不會接納為可扣除開支;或

(iii) 佣金開支是由一項資本交易而招致的,是本來就不應獲許予以扣除的。

在這些情況下,付款人將被視作為佣金等收款人的代理人而被評稅,如想避免評稅他應披露上文所述收款資料,以便稅局直接向收款人作出有關評稅。如付款人未能披露所需資料,則稅局將根據該條例第51(4)(a) 條採取有關追稅行動。

因此,如納稅人曾支付佣金、回佣和折扣款項而沒有作適當披露,並引致稅收損失稅局在查詢後取得隱瞞佣金的證據,納稅人需承擔遭稅局提出檢控的重大風險。

近年稅局甄選某些報稅表進行實地審核。在審核過程中,稅局人員在一些個案中發現了下列與佣金有關的不當情況:

(i) 收取佣金人士為一有密切聯繫的非居港人士,而此關係並未在利得稅報稅表中有關與非居港人士進行的交易該部分內適當地表明。

(ii) 一部分佣金付款被歸納在購貨成本的專案內,以致損益帳目內沒有顯示有關佣金開支或所顯示的數額較所支出為低。

(iii) 帳目內記入了未能證明屬實的佣金付款。

稅局認為這些付款是不正當的而發出不容許扣除有關付款的評稅,並於其後採取懲罰行動。
 
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